إعداد قوائم مالية موحدة في تاريخ السيطرة

ملكية كاملة ملكية جزئية
في حالة احتمالين :



تكاليف السيطرة تعادل تكاليف السيطرة أكبر من تكاليف السيطرة أكبر من
صافي أصول الشركة صافي أصول الشركة صافي أصول الشركة
التابعة . التابعة . التابعة .


أولا : إعداد قائمة المركز المالي الموحدة في حالة الملكية الكاملة ( في تاريخ السيطرة )

الاحتمال الأول : تكاليف السيطرة تعادل صافي أصول الشركة التابعة :

بفرض أن شركة الهلال قامت بشراء أسهم رأس مال شركة النجمة في 1/1/2002
بالكامل مقابل مبلغ 300000 ريال تم سدادها نقدا لمساهمي شركة النجمة وتم تقييم
أصول وخصوم الشركة التابعة بنفس قيمتها الظاهرة في الدفاتر ( أي أن قيمة أصول
وخصوم الشركة التابعة قبل السيطرة مساوية مع قيمتها بعد السيطرة .




وكانت بيانات الشركتين كما يلي :
البيــــــــــــان شركة الهلال شركة النجمة
أصول متداولة 400000 110000
أصول ثابتة ( الصافي ) 400000 250000
الخصوم 280000 60000
رأس مال الأسهم 400000 200000
أرباح محتجزة 120000 100000


إعداد قائمة المركز المالي الموحدة في 1 /1 / 2002 مع إعداد ورقة العمل .

1 – ورقة العمل :
بيـــــــــــــــــان شركة الهلال شركة النجمة التســــــويات قائمة موحدة
أصول متداولة
حـ/استثمارات في شركات تابعة
أصول ثابتة ( صافي) 100000
300000
400000 110000
------
250000 -------
( 300000 )
------- 210000
-------
650000
800000 360000 ( 300000 ) 860000
الخصوم
رأس مال الأسهم
أرباح محتجزة 280000
400000
120000 60000
200000
100000 -------
( 200000 )
( 100000 ) 340000
400000
120000
800000 360000 ( 300000 ) 860000



2- قائمة المركز المالي الموحد في 1 / 1 / 2002

الأصـــــــــــول
متداولة 210000
ثابتة ( صافي ) 650000
860000
الخصــــــــوم وحقوق الملكية
الخصــــــــوم 340000
340000
حقوق الملكية
رأس مال الأسهم 400000
أرباح محتجزة 120000
520000
860000

ملاحــــــظات :
1. الأصول المتداولة للشركة الأم تنقص بمقدار النقدية التي تم سدادها مقابل تكاليف السيطرة
أصول متداولة للشركة الأم 400000
ـــ تكاليف السيطرة نقـــدا 300000

2. حـ/ الاستثمارات في شركات تابعة يعتبر من حسابات الأصول للشركة الأم ويحمل بتكاليف السيطرة ويجعل مدينا بها ويتم استبعاده في عامود التسويات حتى لا يتم إثبات ملكية الشركة الأم للشركة التابعة مرتين وفي المقابل يتم استبعاد حقوق ملكية الشركة التابعة ( 200000 + 100000 ) وذلك لغرض إعداد القائمة الموحدة فقط .



3. تكاليف السيطرة 300000 متساويين
صافي أصول الشركة التابعة 300000
= أصول الشركة التابعة 360000 – خصوم الشركة التابعة 60000
أو صافي أصول الشركة التابعة = 300000
حقوق ملكية الشركة التابعة

4. نستخدم و في عامود التسويات بدلا من المدين والدائن .

5. تتضمن قائمة المركز المالي الموحدة حقوق ملكية الشركة الأم فقط أما حقوق ملكية
الشركة التابعة فيعبر عنها بصافي أصول الشركة التابعة لذلك تم استبعاد حقوق ملكية
التابعة لغرض إعداد قائمة المركز المالي الموحدة .